Business Transformation and Innovation Management
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Keywords
- Steuerrecht (11)
- Einkommensteuerrecht (7)
- Betriebsaufspaltung (6)
- Personengesellschaft (6)
- GmbH (4)
- Kommanditgesellschaft (3)
- Nießbrauch (3)
- Unternehmen (3)
- Unternehmernachfolge (3)
- Vorweggenommene Erbfolge (3)
- Betriebsaufspaltung; Einstimmigkeitsabrede; personelle Verflechtung; Besitzunternehmen; Betriebsunternehmen; Gestaltungsempfehlungen; (2)
- Betriebsgrundstück (2)
- Deutschland, Einkommensteuergesetz (2)
- Gesellschaftsanteil (2)
- Gesellschaftsvertrag (2)
- Gestaltungsempfehlungen (2)
- Realteilung (2)
- Sonderbetriebsvermögen (2)
- Steuerreform (2)
- Unterhaltspflicht (2)
- Verlustausgleich (2)
- Abfindungsklausel (1)
- Abfindungsklauseln in Gesellschaftsverträgen; Gestaltungsmöglichkeiten; (1)
- AfA; Errichtung Betriebsgrundstück auf "Ehegattengrundstück"; Gestaltungschance; Musterfall; (1)
- Aufnahme eines Partners in Einzelpraxis; Mehr-Stufen-Modell; Unternehmensnachfolge; Einbringung Einzelpraxis in neu gegründete Sozietät; § 24 UmwStG; Steuergestaltung; (1)
- Bebauung (1)
- Beendigung (1)
- Betriebliche Altersversorgung (1)
- Betriebsaufspaltung; Verluste der Betriebs-GmbH; gesellschaftsrechtliche Gefahren; steuerrechtliche Gefahren; Gestaltungsempfehlungen; (1)
- Betriebsaufspaltung; Vorteile und Nachteile; Nachfolgeplanung; Haftungsbeschränkung; Steuerminderung; Unternehmenssteuerreform 2008; Gestaltung; Musterfall; (1)
- Darlehen (1)
- Ehegatte (1)
- Ehescheidung (1)
- Erbschaftsteuerrecht (1)
- Ertragsteuerrecht (1)
- Familiengesellschaft (1)
- Familiengesellschaft; KG; gesellschaftsvertragliche Gestaltungsmöglichkeiten; steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten; kapitalmäßige Beteiligung Minderjähriger; (1)
- Finanzplankredite; nachträgliche Anschaffungskosten; § 17 EStG; Gesellschaftsrecht; Insolvenzrecht; Musterformulierungen; (1)
- Finanzplanung (1)
- Geschäftsführer (1)
- Gesellschafterdarlehen (1)
- GmbH-Anteile; Zuwendungsnießbrauch; vorweggenommene Erbfolge; Zivilrecht; Ertragsteuerrecht; Schenkungsteuerrecht; (1)
- GmbH-Beteiligung (1)
- Grundeigentum (1)
- Grundstücksübertragung (1)
- Kapitalgesellschaft (1)
- Kommanditeinlage (1)
- Kommanditisten; Verlustausgleich; Einlage als Gestaltungsmittel; § 15a EStG; Kapitalkonto Kommanditist; (1)
- Mantelkauf, Gesellschaftsrecht (1)
- Musterfall (1)
- Negatives Kapitalkonto (1)
- Nießbrauch an Grundstücken des Privatvermögens (1)
- Parkhaus (1)
- Personengesellschaft; negatives Kapitalkonto; Umwandlungsmöglichkeiten; Gestaltung; (1)
- Rangrücktritt (1)
- Rangrücktritt; Forderungsverzicht mit Besserungsvereinbarung; Überschuldung; Insolvenzrecht; Steuerrecht; (1)
- Realsplitting; begrenztes Realsplitting; Zusammenveranlagung; außergewöhnliche Belastung; (1)
- Realteilung; steuerneutrale Beendigung; Personengesellschaft, § 16 Abs. 3 S. 2 EStG; Vermeidung Aufdeckung stiller Reserven; Nachversteuerung (1)
- Rechtsform-Wahl; "Entsorgung" einer Betriebsaufspaltung; Möglichkeiten der Rückabwicklung; "klassische" Betriebsaufspaltung; Zusammenlegung von Besitz- und Betriebsunternehmen; (1)
- Rechtsform-Wahl; Betriebsaufspaltung; Haftungsbeschränkung; Steuerminderung; Steuervermeidung; Nachfolgeplanung; "klassische" Betriebsaufspaltung; Vor- und Nachteile; Systemwechsel; (1)
- Reform (1)
- Rückabwicklung (1)
- Scheidungsklausel; Grundstücksvermietung zwischen Nichtunternehmer-Ehegatten und Unternehmer-Ehegatten; Vermeidung der Versteuerung von stillen Reserven; (1)
- Schenkung (1)
- Schenkung/Darlehen; Einkünfteverlagerung auf Angehörige; steuerliche Anerkennung von Darlehensverträgen zwischen nahen Angehörigen; Gestaltungspraxis; (1)
- Schenkungsteuerrecht (1)
- Steuerberatungsbetrieb (1)
- Steuergestaltung; Verkauf eines Betriebsgrundstücks; Vermeidung Aufdeckung stiller Reserven; Betriebsaufgabe; (1)
- Stille Gesellschaft (1)
- Unentgeltliche Übertragung (1)
- Unternehmensbeteiligung (1)
- Unternehmenskrise (1)
- Unternehmensnachfolge (1)
- Unternehmenssanierung (1)
- Verkauf (1)
- Verlust (1)
- Verlustverlagerung (1)
- Verwaltungsvermögen (1)
- Veräußerung (1)
- Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften; § 17 EStG; Verlustnutzung; Gestaltungsmöglichkeiten; (1)
- Vorbehaltsnießbrauch (1)
- Weiterbeschäftigung des Gesellschafter-Geschäftsführers; Pensionierung; steuerliche Konsequenzen; (1)
- Wirtschaftliche Vorteile Mantelkauf; Vorratsgesellschaft; GmbH-Mantel; Gefahren der Mantelverwendung; (1)
- Zivilrecht (1)
- begrenztes Realsplitting; Sonderausgabenabzug; sonstige Einkünfte § 22 Nr. 1a EStG; Verpflichtung zur Zustimmung; Nachteilsausgleich; (1)
- entgeltliche Übertragung von Anteilen an Personengesellschaften; Sonderbetriebsvermögen; Gesamtplan; tarifbegünstigte Besteuerung bei Veräußerung; Umwandlungen; Buchwertfortführung; (1)
- gewinnneutrale Realteilung; Personengesellschaft; Umstrukturierungen; Gestaltungsempfehlungen; Sachwertabfindung; Einzelwirtschaftsgüter; (1)
- typisch stille Gesellschaft; Beendigung; Gestaltungshinweise; (1)
- unentgeltliche Übertragung eines Kommanditanteils; Buchwertfortführung; Gesamtplanrechtsprechung; BFH; (1)
- unentgeltliche Übertragung von Anteilen an Personengesellschaften; Sonderbetriebsvermögen; Gesamtplan; vorweggenommene Erbfolge; Gestaltungsmöglichkeiten; Vermeidung Aufdeckung stiller Reserven; (1)
- § 15a EStG; Verlustausgleich; Leistung einer Einlage; Gestaltungsmöglichkeiten; (1)
- § 15a EStG; Verlustausgleichs-Erklärungen; Verlustzurechnung; Vermeidung der Verlustverrechnung; (1)
- § 15a EStG; Verlustverrechnung; Kommanditist; vermögensverwaltende KG; praktischer Fall; (1)
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Document Type
- Article (35) (remove)
Language
- German (35)
Has Fulltext
- no (35)
Im Wege der vorweggenommenen Erbfolge kommt es häufig zu unentgeltlichen Übertragungen von Mitunternehmeranteilen mit Sonderbetriebsvermögen. Welche Gestaltungsmöglichkeiten in diesem Bereich bestehen und in welchen Fällen die Aufdeckung stiller Reserven vermieden werden kann, wird in dem Beitrag untersucht. Es stellt sich - wie auch bei entgeltliche Übertragungen - vor allem die Frage, ob nicht ein bestehender "Gesamtplan" schädlich ist, wenn nicht der gesamte Mitunternehmeranteil einschließlich Sonderbetriebsvermögen übertragen worden ist.
Der BFH hat jüngst in einem hochinteressanten Urteil die Voraussetzungen der unentgeltlichen Übertragung eines Mitunternehmeranteils zu Buchwerten nach § 6 Abs. 3 EStG präzisiert. Interessant ist, dass die höchstrichterliche Entscheidung auch eine Klarstellung zur Gesamtplanrechtsprechung beinhaltet (BFH 9.12.14, IV R 29/14).
Dieser praktische Fall beschäftigt sich mit der Verrechnung von nicht ausgeglichenen oder abgezogenen Verlusten eines inländischen Kommanditisten, der an einer vermögensverwaltenden KG beteiligt ist. Der BFH hatte jüngst die Möglichkeiten der Verlustverrechnung gemäß § 15a EStG Abs. 2 i.V.m. § 21 Abs. 1 S. 2 EStG präzisiert und deutlich verbessert (BFH 2.9.14, IX R 52/13, GStB 15, 158). Dieses Potential sollte man nutzen.
Nießbrauch an Grundstücken des Privatvermögens: Gestaltungsempfehlungen aus steuerlicher Sicht
(2020)
Häufig erfolgt die Vereinbarung eines Nießbrauchs an Grundstücken des Privatvermögens aus familiären Gründen, insbesondere im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge oder anläßlich einer Erbregelung. Motivation für die Bestellung eines Nießbrauchs kann aber auch das Ziel der Einkünfteverlagerung auf minderjährige Kinder sein, um die einkommensteuerliche Belastung zu reduzieren. Doch bei allen Gestaltungsvarianten, die bei der Bestellung des Nießbrauchs zivilrechtlich möglich sind, müssen zwingend die steuerlichen Folgen bedacht werden, um nachteilige Folgen zu vermeiden.
Nach der Mitte 2016 in Kraft getretenen Erbschaftsteuerreform soll Verwaltungsvermögen nicht mehr an einer erbschaftssteuerlichen Verschonung teilhaben (vgl. § 13b Abs. 2 ErbStG). Liegt bei einem Betreiber eines Parkhauses, dessen Kerngeschäft die Vermietung von Parkplätzen ist, nun in vollem Umfang Verwaltungsvermögen vor, sodass eine Erbschaftsteuerverschonung ausscheidet?