Business Transformation and Innovation Management
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Keywords
- Steuerrecht (11)
- Einkommensteuerrecht (7)
- Betriebsaufspaltung (6)
- Personengesellschaft (6)
- GmbH (4)
- Kommanditgesellschaft (3)
- Nießbrauch (3)
- Unternehmen (3)
- Unternehmernachfolge (3)
- Vorweggenommene Erbfolge (3)
- Betriebsaufspaltung; Einstimmigkeitsabrede; personelle Verflechtung; Besitzunternehmen; Betriebsunternehmen; Gestaltungsempfehlungen; (2)
- Betriebsgrundstück (2)
- Deutschland, Einkommensteuergesetz (2)
- Gesellschaftsanteil (2)
- Gesellschaftsvertrag (2)
- Gestaltungsempfehlungen (2)
- Realteilung (2)
- Sonderbetriebsvermögen (2)
- Steuerreform (2)
- Unterhaltspflicht (2)
- Verlustausgleich (2)
- Abfindungsklausel (1)
- Abfindungsklauseln in Gesellschaftsverträgen; Gestaltungsmöglichkeiten; (1)
- AfA; Errichtung Betriebsgrundstück auf "Ehegattengrundstück"; Gestaltungschance; Musterfall; (1)
- Aufnahme eines Partners in Einzelpraxis; Mehr-Stufen-Modell; Unternehmensnachfolge; Einbringung Einzelpraxis in neu gegründete Sozietät; § 24 UmwStG; Steuergestaltung; (1)
- Bebauung (1)
- Beendigung (1)
- Betriebliche Altersversorgung (1)
- Betriebsaufspaltung; Verluste der Betriebs-GmbH; gesellschaftsrechtliche Gefahren; steuerrechtliche Gefahren; Gestaltungsempfehlungen; (1)
- Betriebsaufspaltung; Vorteile und Nachteile; Nachfolgeplanung; Haftungsbeschränkung; Steuerminderung; Unternehmenssteuerreform 2008; Gestaltung; Musterfall; (1)
- Darlehen (1)
- Ehegatte (1)
- Ehescheidung (1)
- Erbschaftsteuerrecht (1)
- Ertragsteuerrecht (1)
- Familiengesellschaft (1)
- Familiengesellschaft; KG; gesellschaftsvertragliche Gestaltungsmöglichkeiten; steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten; kapitalmäßige Beteiligung Minderjähriger; (1)
- Finanzplankredite; nachträgliche Anschaffungskosten; § 17 EStG; Gesellschaftsrecht; Insolvenzrecht; Musterformulierungen; (1)
- Finanzplanung (1)
- Geschäftsführer (1)
- Gesellschafterdarlehen (1)
- GmbH-Anteile; Zuwendungsnießbrauch; vorweggenommene Erbfolge; Zivilrecht; Ertragsteuerrecht; Schenkungsteuerrecht; (1)
- GmbH-Beteiligung (1)
- Grundeigentum (1)
- Grundstücksübertragung (1)
- Kapitalgesellschaft (1)
- Kommanditeinlage (1)
- Kommanditisten; Verlustausgleich; Einlage als Gestaltungsmittel; § 15a EStG; Kapitalkonto Kommanditist; (1)
- Mantelkauf, Gesellschaftsrecht (1)
- Musterfall (1)
- Negatives Kapitalkonto (1)
- Nießbrauch an Grundstücken des Privatvermögens (1)
- Parkhaus (1)
- Personengesellschaft; negatives Kapitalkonto; Umwandlungsmöglichkeiten; Gestaltung; (1)
- Rangrücktritt (1)
- Rangrücktritt; Forderungsverzicht mit Besserungsvereinbarung; Überschuldung; Insolvenzrecht; Steuerrecht; (1)
- Realsplitting; begrenztes Realsplitting; Zusammenveranlagung; außergewöhnliche Belastung; (1)
- Realteilung; steuerneutrale Beendigung; Personengesellschaft, § 16 Abs. 3 S. 2 EStG; Vermeidung Aufdeckung stiller Reserven; Nachversteuerung (1)
- Rechtsform-Wahl; "Entsorgung" einer Betriebsaufspaltung; Möglichkeiten der Rückabwicklung; "klassische" Betriebsaufspaltung; Zusammenlegung von Besitz- und Betriebsunternehmen; (1)
- Rechtsform-Wahl; Betriebsaufspaltung; Haftungsbeschränkung; Steuerminderung; Steuervermeidung; Nachfolgeplanung; "klassische" Betriebsaufspaltung; Vor- und Nachteile; Systemwechsel; (1)
- Reform (1)
- Rückabwicklung (1)
- Scheidungsklausel; Grundstücksvermietung zwischen Nichtunternehmer-Ehegatten und Unternehmer-Ehegatten; Vermeidung der Versteuerung von stillen Reserven; (1)
- Schenkung (1)
- Schenkung/Darlehen; Einkünfteverlagerung auf Angehörige; steuerliche Anerkennung von Darlehensverträgen zwischen nahen Angehörigen; Gestaltungspraxis; (1)
- Schenkungsteuerrecht (1)
- Steuerberatungsbetrieb (1)
- Steuergestaltung; Verkauf eines Betriebsgrundstücks; Vermeidung Aufdeckung stiller Reserven; Betriebsaufgabe; (1)
- Stille Gesellschaft (1)
- Unentgeltliche Übertragung (1)
- Unternehmensbeteiligung (1)
- Unternehmenskrise (1)
- Unternehmensnachfolge (1)
- Unternehmenssanierung (1)
- Verkauf (1)
- Verlust (1)
- Verlustverlagerung (1)
- Verwaltungsvermögen (1)
- Veräußerung (1)
- Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften; § 17 EStG; Verlustnutzung; Gestaltungsmöglichkeiten; (1)
- Vorbehaltsnießbrauch (1)
- Weiterbeschäftigung des Gesellschafter-Geschäftsführers; Pensionierung; steuerliche Konsequenzen; (1)
- Wirtschaftliche Vorteile Mantelkauf; Vorratsgesellschaft; GmbH-Mantel; Gefahren der Mantelverwendung; (1)
- Zivilrecht (1)
- begrenztes Realsplitting; Sonderausgabenabzug; sonstige Einkünfte § 22 Nr. 1a EStG; Verpflichtung zur Zustimmung; Nachteilsausgleich; (1)
- entgeltliche Übertragung von Anteilen an Personengesellschaften; Sonderbetriebsvermögen; Gesamtplan; tarifbegünstigte Besteuerung bei Veräußerung; Umwandlungen; Buchwertfortführung; (1)
- gewinnneutrale Realteilung; Personengesellschaft; Umstrukturierungen; Gestaltungsempfehlungen; Sachwertabfindung; Einzelwirtschaftsgüter; (1)
- typisch stille Gesellschaft; Beendigung; Gestaltungshinweise; (1)
- unentgeltliche Übertragung eines Kommanditanteils; Buchwertfortführung; Gesamtplanrechtsprechung; BFH; (1)
- unentgeltliche Übertragung von Anteilen an Personengesellschaften; Sonderbetriebsvermögen; Gesamtplan; vorweggenommene Erbfolge; Gestaltungsmöglichkeiten; Vermeidung Aufdeckung stiller Reserven; (1)
- § 15a EStG; Verlustausgleich; Leistung einer Einlage; Gestaltungsmöglichkeiten; (1)
- § 15a EStG; Verlustausgleichs-Erklärungen; Verlustzurechnung; Vermeidung der Verlustverrechnung; (1)
- § 15a EStG; Verlustverrechnung; Kommanditist; vermögensverwaltende KG; praktischer Fall; (1)
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Language
- German (35)
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- no (35)
Der Beitrag beschäftigt sich mit der Vermeidung bzw. Abmilderung der Wirkungen des § 15a EStG. Die wohl einfachste Lösung ist die rechtzeitige Leistung einer Einlage, denn die "geleistete Einlage" bestimmt das Kapitalkonto des Kommanditisten. Wann gilt eine Einlage überhaupt als geleistet ? Außerdem werden drei Gestaltungsmöglichkeiten für eine Sacheinlage aufgezeigt.
Der unentgeltliche Zuwendungsnießbrauch an GmbH-Beteiligungen ist eine häufig genutzte Gestaltung, die auf die Versorgung von Angehörigen im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge abzielt. Aus wirtschaftlicher Sicht soll mit der Bestellung Nicht-Gesellschaftern eine regelmäßige Einkunftsquelle verschafft werden; daneben gilt es, bei den Beteiligten ertragsteuerliche, erbschaft- und schenkungsteuerliche Privilegien zu nutzen. Konkret geht es und die Ausschöpfung von Progressionsvorteilen und Freibeträgen. Grundsätzlich bleibt aber festzuhalten, dass die Bestellung eines Zuwendungsnießbrauchs an GmbH-Anteilen nach wie vor mit erheblichen rechtlichen und steuerlichen Unsicherheiten behaftet ist.
Bei der Einkommensteuerveranlagung des Unterhaltsverpflichteten können Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten bis zu einem Höchstbetrag als Sonderausgaben (§ 10 Abs. 1 Nr. 1 EStG) abgezogen werden. Der Unterhaltsempfänger hat die Unterhaltsleistungen insoweit als sonstige Einkünfte nach § 22 Nr. 1a EStG zu versteuern. Der Unterhaltsverpflichtete kann das begrenzte Realsplitting nur mit Zustimmung des Unterhaltsempfängers beantragen. Der Beitrag erläutert den Anspruch auf Zustimmung zum Realsplitting und die Verpflichtung zum Ausgleich von Nachteilen, die beim Unterhaltsempfänger entstehen.
Aus unterschiedlichen Gründen kann es erwünscht sein, dass der Gesellschafter-Geschäftsführer auch nach Erreichen des ursprünglich vorgesehenen Pensionierungszeitpunkts für "seine" GmbH tätig bleibt und gleichzeitig Pensionszahlungen erhält. Ob die Weiterbeschäftigung negative steuerliche Konsequenzen hat, soll in dem Beitrag untersucht werden.
Mantelkäufe sind in der Praxis ein durchaus üblicher Vorgang. Neuerdings werden auch unter Einsatz des Internets GmbH-Mäntel angeboten (siehe z.B. www.mantelkauf.de; www.techno-treuhand.de; www.allconsult-gmbh.de). Das Interesse der Erwerber am Mantelkauf besteht zumeist darin, den Geschäftsbetrieb sofort aufnehmen zu können, ohne das zeitraubende Eintragungsverfahren in das Handelsregister abwarten zu müssen, das im Rahmen einer Gesellschaftsneugründung notwendig ist. Gleichzeitig möchten die Erwerber die Haftungsgefahren aus der Gründungsphase einer Gesellschaft vermeiden. Manchmal besteht die Motivation auch darin, das erforderliche Mindeststammkapital nicht leisten zu müssen. Dieser Beitrag will Vorteile und Gefahren eines Mantelkaufs bzw. der Mantelverwendung darstellen. Dabei soll deutlich werden, dass der Erwerb einer sog. Vorratsgesellschaft dem Erwerb eines "gebrauchten" GmbH-Mantels vorzuziehen ist. Da der Mantelkauf seine steuerliche Attraktivität, d.h. die Nutzung von Verlusten der übernommenen GmbH, durch § 8 Abs. 4 KStG weitgehend verloren hat, soll nachfolgend die wirtschaftliche Seite im Vordergrund stehen.
Der Nießbrauch an GmbH-Beteiligungen ist eine in der Praxis beliebte Gestaltungsform, die regelmäßig eine flexible Zuweisung von Vermögenssubstanz auf der einen und den daraus fließenden Erträgen auf der anderen Seite ermöglicht. Ja nach Zielsetzung werden unterschiedliche Nießbrauchsmodelle gewählt. Der Vorbehaltsnießbrauch wird häufig zur Gestaltung der Unternehmensnachfolge genutzt, während der Zuwendungsnießbrauch auf die Versorgung von Angehörigen im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge abzielt. Dieser Beitrag beschäftigt sich mit der Variante 1. In einem Folgebeitrag wird der Zuwendungsnießbrauch als Gestaltungsmodell auf den Prüfstand gestellt.
Gewährt ein Gesellschafter seiner GmbH ein Darlehen, so sollte immer der Fall einer möglichen Krise oder Insolvenz einkalkuliert werden. Insbesondere sollte sichergestellt sein, dass der Gesellschafter eventuelle Darlehensverluste steuerlich geltend machen kann. Aus steuerlicher Sicht interessant sind sog. Finanzplankredite. Denn gehen diese verloren, führen sie stets mit ihrem Nennwert zu nachträglichen Anschaffungskosten einer Beteiligung i.S. des § 17 EStG. Dieser Beitrag untersucht das Finanzierungsinstrument "Finanzplankredit" und geht der Frage nach, inwieweit die steuerlichen Vorteile mit gesellschafts- und insolvenzrechtlichen Nachteilen verbunden sind. Ergänzend werden Musterformulierungen für den Finanzplankredit präsentiert.
Die Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften ist nach § 17 EStG steuerlich relevant, wenn eine wesentliche Beteiligung vorliegt. Durch das Steuerentlastungsgesetz 1999/2000/2002 ist die Norm des § 17 EStG neu gefaßt worden. Ab Veranlagungszeitraum 1999 ist eine wesentliche Beteiligung gegeben, wenn der Veräußerer an der Gesellschaft zu mindestens 10 Prozent unmittelbar oder mittelbar beteiligt war. Die Musterfälle zeigen, dass bei Verlusten aus der Veräußerung wesentlicher Beteiligungen - neue - steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten bestehen.
In der Praxis wird immer wieder nach Gestaltungen gesucht, die die Wirkungen des § 15a EStG vermeiden bzw. abmildern können. Die wohl einfachste Lösung ist die rechtzeitige Leistung einer Einlage, denn die "geleistete Einlage" bestimmt das Kapitalkonto des Kommanditisten. Der Beitrag zeigt auf, wann eine solche Einlage zweckdienlich ist und worauf man bei entsprechenden Gestaltungen achten muss.