@phdthesis{Grewe2024, author = {Grewe, Stephan}, title = {Die gewissenhafte Abschlusspr{\"u}fung im digitalen Zeitalter}, doi = {10.17904/ku.opus-882}, url = {http://nbn-resolving.de/urn:nbn:de:bvb:824-opus4-8824}, school = {Katholische Universit{\"a}t Eichst{\"a}tt-Ingolstadt}, pages = {XVI, 275 Seiten : Illustrationen, Diagramme}, year = {2024}, abstract = {Die Arbeitswelt der Wirtschaftspr{\"u}fer unterliegt einem dauerhaften Wandel von Regulatorik und Technik. W{\"a}hrend der deutsche Gesetzgeber f{\"u}r die durchzuf{\"u}hrende Abschlusspr{\"u}fung als Hauptanker lediglich verlangt, dass diese „gewissenhaft" zu erfolgen hat (\S\S 317 Abs. 1 Satz 3, 323 Abs. 1 Satz 1 HGB, 43 Abs. 1 WPO), schildern die entwickelten berufsst{\"a}ndischen Normapparate ein detailliertes Vorgehen. Als weitere und neue Kraft der Ver{\"a}nderung in der Arbeitswelt der Wirtschaftspr{\"u}fer wirkt die Digitalisierung. Mit ihr entstehen neue Anwendungen in Form informationstechnologischer (IT) Verfahren f{\"u}r die Durchf{\"u}hrung von Abschlusspr{\"u}fungen. Konfliktpotential bieten insbesondere Verfahren der regelsuchenden Systeme. Ihre Eigenschaft, Muster in unstrukturierten Datengrundlagen von selbst zu entdecken und aus diesen zu lernen, macht insbesondere die Anwendung von K{\"u}nstlicher Intelligenz (KI) im Bereich der Entscheidungen des Abschlusspr{\"u}fers {\"u}ber die Risiken wesentlicher falscher Angaben aufgrund von Verst{\"o}ßen („fraud") bedeutsam (IDW PS 210/ISA [DE] 240). Sie stehen den noch h{\"a}ufig regelbasierten Suchverfahren von Manipulationen in den Buchungsdaten gegen{\"u}ber, bei denen der Pr{\"u}fer zun{\"a}chst selbst auf Basis seiner Risikoeinsch{\"a}tzung dem System die zu analysierenden Risikobereiche vorgibt. Maschine und Mensch erg{\"a}nzen sich hier bisher. Der technische Fortschritt deutet an, dass es nicht dabei bleiben muss. KI {\"u}bernimmt anschaulich bedeutsame Arbeitsschritte auch auf einer pers{\"o}nlichen, subjektiv-bezogenen oder auch kognitiven Ebene. Konflikt{\"a}r erscheinen vor diesem Hintergrund die personen-bezogenen, subjektiv-bezogenen Pflichten des Abschlusspr{\"u}fers wie die Eigenverantwortlichkeit (\S 43 Abs. 1 Satz 1 WPO), das pflichtgem{\"a}ße Ermessen und die Wahrung einer kritischen Grundhaltung (\S 43 Abs. 4 WPO). Der hier zu untersuchende Fragenkomplex mit Blick auf die fortschreitende Digitalisierung der Abschlusspr{\"u}fung lautet daher: Welchen Einfluss hat der Wirtschaftspr{\"u}fer als pers{\"o}nlicher Pflichtentr{\"a}ger noch auf sein Pr{\"u}fungsurteil? - und: Welchen Einfluss muss er zwingend behalten? Wann kann im digitalen Zeitalter noch von einer „gewissenhaften Abschlusspr{\"u}fung" gesprochen werden? Dass K{\"u}nstliche Neuronale Netze - eine KI, die auf erlernten Daten und Dateninhalten fußt, welche dem Praktischen, dem entspringen, was war - eine Reflexion anhand eines davon unabh{\"a}ngigen Sollensanspruchs vornehmen, bleib zweifelhaft. Im Ergebnis wird hier f{\"u}r eine gewissenhafte Abschlusspr{\"u}fung festgestellt, dass diese zwar keine Subjektivit{\"a}t bei der Bestimmung des rechtlich Erforderlichen zul{\"a}sst. Doch aufgrund des nicht aufl{\"o}sbaren Verantwortungszusammenhangs von Handlung und Haftung bedarf es auch zuk{\"u}nftig einer nat{\"u}rlichen, intelligiblen Person mit der F{\"a}higkeit, eine {\"U}berlegung {\"u}ber Getanes und dem, was getan werden soll (Sollensanspruch) vornehmen zu k{\"o}nnen.}, subject = {Wirtschaftspr{\"u}fung}, language = {de} } @phdthesis{Fleischer2020, author = {Fleischer, Rouven}, title = {Audit Pricing: Further evidence from the German and European markets}, url = {http://nbn-resolving.de/urn:nbn:de:bvb:824-opus4-6655}, school = {Katholische Universit{\"a}t Eichst{\"a}tt-Ingolstadt}, year = {2020}, abstract = {This study comprises three individual contributions to the research focus on pricing of auditing services. Using German and European data sets, the empirical investigation examines, among other things, how different dimensions of size, possible interactions from a so-called Big 4 premium or fee cutting behavior, as well as different financial risk factors affect the level of auditing services. The study 'Size effects and audit pricing: Evidence from Germany' shows, among other things, that of those auditors who also provide consulting services for their clients, only Big 4 auditors achieve higher fees for auditing services. Furthermore, the results of the study suggest that the Big 4 premium shown in previous studies for the German market is strongly influenced by a market leader premium. Taking into account the high relevance of company size as a factor in the pricing of audit services, the study also concludes that company size should rather be represented by non-financial variables such as the natural logarithm of the number of employees in order to exclude any interdependencies with other financial variables. The study entitled 'The Big 4 premium: Does it survive an auditor change? Evidence from Europe' presents new findings on the impact of auditor changes on audit fees, with a special focus on a possible Big 4 premium. This combines the previous research on the Big 4 premium and fee cutting. Matching analyses are used to compare the audit fees of companies that switch to a Big 4 auditor with those companies that switch to a non-Big 4 auditor. As a result, a Big 4 premium can only be shown for those companies that do not change auditors. In the case of a change of auditor, the results show that Big 4 auditors are willing to give up this bonus or even accept a discount on non-Big 4 auditors. This discount usually persists in the first few years. Accordingly, the assumption is that Big 4 auditors are pursuing a "foot-in-the-door" strategy to win new clients. Based on these results, the existence of a Big 4 premium is strongly dependent on the decision of the respective company to change auditors. The study 'Variation of financial risk over time and the impact on audit pricing' focuses on the consideration of financial risk factors and their development over time. The key assumption of the study is that continuity of relevant financial ratios reduces the risk position of the auditor and should be positively reflected in the audit fees. For companies that do not change auditors, the results show an influence of increased volatility of financial ratios on the level of audit fees. This leads to the assumption that in case of increased volatility in the financial ratios, companies could deliberately not change the auditor in order to send a sign of stability to third parties and, if necessary, accept a premium on the existing auditor's fees. In the case of a change of auditor, however, new auditors could waive a corresponding premium in order to win new clients.}, subject = {Wirtschaftspr{\"u}fung}, language = {en} }