TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie T1 - Verlustausgleich: Einlage als Gestaltungsmittel JF - Gestaltende Steuerberatung N2 - In der Praxis wird immer wieder nach Gestaltungen gesucht, die die Wirkungen des § 15a EStG vermeiden bzw. abmildern können. Die wohl einfachste Lösung ist die rechtzeitige Leistung einer Einlage, denn die "geleistete Einlage" bestimmt das Kapitalkonto des Kommanditisten. Der Beitrag zeigt auf, wann eine solche Einlage zweckdienlich ist und worauf man bei entsprechenden Gestaltungen achten muss. KW - Kommanditisten; Verlustausgleich; Einlage als Gestaltungsmittel; § 15a EStG; Kapitalkonto Kommanditist; KW - Kommanditgesellschaft KW - Einkommensteuerrecht Y1 - 2009 VL - 2009 IS - 02 SP - 50 EP - 55 ER - TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie T1 - Verlustnutzung bei Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (§ 17 EStG) JF - Gestaltende Steuerberatung N2 - Die Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften ist nach § 17 EStG steuerlich relevant, wenn eine wesentliche Beteiligung vorliegt. Durch das Steuerentlastungsgesetz 1999/2000/2002 ist die Norm des § 17 EStG neu gefaßt worden. Ab Veranlagungszeitraum 1999 ist eine wesentliche Beteiligung gegeben, wenn der Veräußerer an der Gesellschaft zu mindestens 10 Prozent unmittelbar oder mittelbar beteiligt war. Die Musterfälle zeigen, dass bei Verlusten aus der Veräußerung wesentlicher Beteiligungen - neue - steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten bestehen. KW - Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften; § 17 EStG; Verlustnutzung; Gestaltungsmöglichkeiten; KW - Gesellschaftsanteil KW - Veräußerung KW - Kapitalgesellschaft KW - Einkommensteuerrecht KW - Deutschland, Einkommensteuergesetz Y1 - 1999 VL - 1999 IS - 11 SP - 355 EP - 357 ER - TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie T1 - § 15a EStG bei Verlustausgleichs-Erklärungen JF - Gestaltende Steuerberatung N2 - Frühzeitige vertragliche Vereinbarungen über die Verlustzurechnung, sog. Verlustausgleichs-Erklärungen, ermöglichen es, die Wirkungen des § 15a EStG zu vermeiden. KW - § 15a EStG; Verlustausgleichs-Erklärungen; Verlustzurechnung; Vermeidung der Verlustverrechnung; KW - Verlustausgleich KW - Einkommensteuerrecht Y1 - 1998 VL - 1998 IS - 04 SP - 17 EP - 19 ER - TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie T1 - Umwandlung von Personengesellschaften bei negativem Kapitalkonto JF - Gestaltende Steuerberatung N2 - Gesellschaftsrechtlich wird ein Verlustanteil, der nach dem vertraglichen oder gesetzlichen Gewinn- und Verlustverteilungsschlüssel auf einen Gesellschafter entfällt, von seinem Kapitalanteil abgeschrieben (§ 161 Abs. 2 i.V.m. § 120 Abs. 2 HGB). Einkommensteuerlich darf der einem Kommanditisten zuzurechnende Anteil am Verlust der KG weder mit anderen Einkünften aus Gewerbebetrieb noch mit Einkünften aus anderen Einkunftsarten ausgeglichen werden, soweit ein negatives Kapitalkonto des Kommanditisten entsteht oder sich erhöht (§ 15a Abs. 1 S. 1 EStG). Der Beitrag beschäftigt sich mit den Umwandlungsmöglichkeiten bei negativem Kapitalkonto und gibt Gestaltungsempfehlungen. KW - Personengesellschaft; negatives Kapitalkonto; Umwandlungsmöglichkeiten; Gestaltung; KW - Personengesellschaft KW - Negatives Kapitalkonto KW - Einkommensteuerrecht Y1 - 1996 VL - 1996 IS - 12 SP - 10 EP - 17 ER - TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie T1 - Realsplitting und Zusammenveranlagung JF - Familie und Recht (FuR) N2 - In dem Beitrag wird erläutert, dass getrennt lebende Ehegatten in der Regel nach Ablauf des Trennungsjahrs nicht mehr die Zusammenveranlagung und das Ehegattensplitting nach §§ 26, 26b EStG in Anspruch nehmen können. Es werden die steuerrechtlichen Auswirkungen, die sich durch die Zahlungen von Unterhaltsleistungen ergeben und zwar sowohl im Hinblick auf eine steuerliche Zusammenveranlagung als auch im Hinblick auf eine Inanspruchnahme des begrenzten Realsplittings nach § 10 Abs. 1 Nr. 1 EStG oder die Absetzung der Unterhaltsleistungen als außergewöhnliche Belastung i.S.von § 33a EStG, dargestellt. Anhand eines Fallbeispiels erfolgt die Prüfung von unterschiedlichen steuerlichen Varianten. KW - Realsplitting; begrenztes Realsplitting; Zusammenveranlagung; außergewöhnliche Belastung; KW - Unterhaltspflicht KW - Einkommensteuerrecht Y1 - 1996 VL - 1996 IS - 02 SP - 108 EP - 115 ER - TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie T1 - Zustimmung zum begrenzten Realsplitting JF - Gestaltende Steuerberatung N2 - Bei der Einkommensteuerveranlagung des Unterhaltsverpflichteten können Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten bis zu einem Höchstbetrag als Sonderausgaben (§ 10 Abs. 1 Nr. 1 EStG) abgezogen werden. Der Unterhaltsempfänger hat die Unterhaltsleistungen insoweit als sonstige Einkünfte nach § 22 Nr. 1a EStG zu versteuern. Der Unterhaltsverpflichtete kann das begrenzte Realsplitting nur mit Zustimmung des Unterhaltsempfängers beantragen. Der Beitrag erläutert den Anspruch auf Zustimmung zum Realsplitting und die Verpflichtung zum Ausgleich von Nachteilen, die beim Unterhaltsempfänger entstehen. KW - begrenztes Realsplitting; Sonderausgabenabzug; sonstige Einkünfte § 22 Nr. 1a EStG; Verpflichtung zur Zustimmung; Nachteilsausgleich; KW - Unterhaltspflicht KW - Einkommensteuerrecht Y1 - 1997 VL - 1997 IS - 02 SP - 15 EP - 18 ER - TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie T1 - Vorbehaltsnießbrauch an GmbH-Anteilen: Gestaltungsempfehlungen in der Praxis JF - Erbfolgebesteuerung N2 - Der Nießbrauch an GmbH-Beteiligungen ist eine in der Praxis beliebte Gestaltungsform, die regelmäßig eine flexible Zuweisung von Vermögenssubstanz auf der einen und den daraus fließenden Erträgen auf der anderen Seite ermöglicht. Ja nach Zielsetzung werden unterschiedliche Nießbrauchsmodelle gewählt. Der Vorbehaltsnießbrauch wird häufig zur Gestaltung der Unternehmensnachfolge genutzt, während der Zuwendungsnießbrauch auf die Versorgung von Angehörigen im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge abzielt. Dieser Beitrag beschäftigt sich mit der Variante 1. In einem Folgebeitrag wird der Zuwendungsnießbrauch als Gestaltungsmodell auf den Prüfstand gestellt. KW - Vorbehaltsnießbrauch KW - GmbH KW - Gesellschaftsanteil KW - Nießbrauch KW - GmbH-Beteiligung KW - Unternehmensnachfolge KW - Gestaltungsempfehlungen KW - Zivilrecht KW - Einkommensteuerrecht KW - Schenkungsteuerrecht KW - Musterfall Y1 - 2021 VL - 2021 IS - 4 SP - 98 EP - 104 ER -