TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie T1 - Verlustausgleich: Einlage als Gestaltungsmittel JF - Gestaltende Steuerberatung N2 - In der Praxis wird immer wieder nach Gestaltungen gesucht, die die Wirkungen des § 15a EStG vermeiden bzw. abmildern können. Die wohl einfachste Lösung ist die rechtzeitige Leistung einer Einlage, denn die "geleistete Einlage" bestimmt das Kapitalkonto des Kommanditisten. Der Beitrag zeigt auf, wann eine solche Einlage zweckdienlich ist und worauf man bei entsprechenden Gestaltungen achten muss. KW - Kommanditisten; Verlustausgleich; Einlage als Gestaltungsmittel; § 15a EStG; Kapitalkonto Kommanditist; KW - Kommanditgesellschaft KW - Einkommensteuerrecht Y1 - 2009 VL - 2009 IS - 02 SP - 50 EP - 55 ER - TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie T1 - Einstimmigkeitsabrede bei der Betriebsaufspaltung als Gestaltungsmittel nutzen JF - Gestaltende Steuerberatung N2 - In der Beratungspraxis wird zur Vermeidung einer Betriebsaufspaltung häufig empfohlen, im Besitzunternehmen einen "Nur..."-Besitzgesellschafter aufzunehmen und zudem im Gesellschaftsvertrag eine Einstimmigkeitsabrede für Gesellschafterbeschlüsse zu treffen. Dadurch soll die notwendige personelle Verflechtung zwischen Besitz- und Betriebsunternehmen verhindert werden. In diesem Beitrag wird hinterfragt, ob diese Gestaltung noch uneingeschränkt empfohlen werden kann und wann eine solche Einstimmigkeitsabrede zu unerwünschten Ergebnissen führt. KW - Betriebsaufspaltung; Einstimmigkeitsabrede; personelle Verflechtung; Besitzunternehmen; Betriebsunternehmen; Gestaltungsempfehlungen; KW - Betriebsaufspaltung KW - Gesellschaftsvertrag Y1 - 2008 VL - 2008 IS - 03 SP - 90 EP - 95 ER - TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie T1 - Gewinnneutrale Realteilung als Gestaltungsmittel für Umstrukturierungen nutzen JF - Gestaltende Steuerberatung N2 - Sinn und Zweck der Realteilung einer Personengesellschaft ist nach Ansicht des BFH, wirtschaftlich sinnvolle Umstrukturierungen steuerlich nicht zu behindern, solange die Besteuerung der stillen Reserven sichergestellt ist. Als prominentes Beispiel könnte hier die Teilung von Aldi in Nord und Süd herhalten. Der BFH hat die Gestaltungsmöglichkeiten einer gewinnneutralen Realteilung jüngst deutlich erweitert. Nun ist nicht nur das Ausscheiden eines Mitunternehmers bei Abfindung mit einem Teilbetrieb oder Mitunternehmeranteil begünstigt. Auch eine Sachwertabfindung mit Einzelwirtschaftsgütern folgt jetzt Realteilungsgrundsätzen (BFH 30.3.17, IV R 11/15, BFH/NV 17, 1647). KW - gewinnneutrale Realteilung; Personengesellschaft; Umstrukturierungen; Gestaltungsempfehlungen; Sachwertabfindung; Einzelwirtschaftsgüter; KW - Personengesellschaft KW - Realteilung KW - Steuerrecht Y1 - 2018 VL - 2018 IS - 07 SP - 236 EP - 240 ER - TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie T1 - Die Errichtung eines Betriebsgebäudes auf dem "Ehegattengrundstück" als Gestaltungschance ? JF - Gestaltende Steuerberatung N2 - "Doppelte AfA bei Bebauung eines Ehegattengrundstücks": So ähnlich lauteten die Reaktionen auf ein Urteil des BFH (9.3.16, X R 46/14) zur ertragssteuerlichen Behandlung eines Betriebsgebäudes, das ein Unternehmer auf einem auch dem Nichtunternehmer-Ehegatten gehörenden Grundstück errichtet hatte. Neben dem BFH hat sich auch die Finanzverwaltung ausführlich mit diesem Gestaltungsmodell beschäftigt (BMF 16.12.16, IV C 6 - S 2134/15/10003). In einem Musterfall werden Chancen und Risiken gegeneinander abgewogen und Alternativen vorgestellt. KW - AfA; Errichtung Betriebsgrundstück auf "Ehegattengrundstück"; Gestaltungschance; Musterfall; KW - Betriebsgrundstück KW - Ehegatte KW - Bebauung KW - Ertragsteuerrecht Y1 - 2017 VL - 2017 IS - 12 SP - 446 EP - 450 ER - TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie T1 - Optimale "Entsorgung" einer Betriebsaufspaltung JF - Gestaltende Steuerberatung N2 - In der steuerlichen Beratungspraxis ist das Gestaltungsmodell der Betriebsaufspaltung seit vielen Jahren weit verbreitet. Doch die Änderungen durch die Unternehmenssteuerreform 2008 haben dafür gesorgt, dass eine Betriebsaufspaltung zumindest aus steuerlicher Sicht zunehmend an Attraktivität verliert. Bei der "Entsorgung" einer Betriebsaufspaltung ist allerdings höchste Sorgfalt geboten, um die steuerlichen Belastungen möglichst gering zu halten. Worauf man im Einzelnen achten muss, wird in diesem Beitrag dargestellt. KW - Betriebsaufspaltung; Einstimmigkeitsabrede; personelle Verflechtung; Besitzunternehmen; Betriebsunternehmen; Gestaltungsempfehlungen; KW - Betriebsaufspaltung KW - Steuerrecht Y1 - 2007 VL - 2007 IS - 12 SP - 444 EP - 451 ER - TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie T1 - Chancen und Risiken einer Betriebsaufspaltung im Lichte der Unternehmensteuerreform JF - Gestaltende Steuerberatung N2 - Die Betriebsaufspaltung wird oft als Gestaltungsmittel genutzt, um die wichtigen Aspekte der Haftungsbeschränkung, der Steuerminderung und der Nachfolgeplanung in idealer Weise miteinander zu verbinden. Dabei werden allerdings die Risiken dieser Rechtsform, die sich beispielsweise bei hohen Pachtzinsen oder bei der unfreiwilligen Beendigung einer Betriebsaufspaltung ergeben können, häufig unterschätzt. Oft wird übersehen, dass sich durch die Aufteilung eines Unternehmens in einen aktiven und einen passiven Teil der Beratungsbedarf und der Verwaltungsaufwand deutlich erhöhen. Die anstehende Unternehmensteuerreform 2008 ist ein willkommener Anlass, diese Rechtsform im Rahmen eines Musterfalls nochmals auf den Prüfstand zu stellen. KW - Betriebsaufspaltung; Vorteile und Nachteile; Nachfolgeplanung; Haftungsbeschränkung; Steuerminderung; Unternehmenssteuerreform 2008; Gestaltung; Musterfall; KW - Betriebsaufspaltung KW - Unternehmen KW - Steuerreform Y1 - 2007 VL - 2007 IS - 07 SP - 240 EP - 250 ER - TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie T1 - Gestaltungen bei Verlusten im Rahmen einer Betriebsaufspaltung JF - Gestaltende Steuerberatung N2 - Im Rahmen einer Betriebsaufspaltung erwirtschaftet die Betriebs-GmbH häufig - langjährig - Verluste, während beim Besitzunternehmen dank vereinnahmter Miet- und Pachtzahlungen noch Gewinne erzielt werden. Dies birgt für die an der Betriebsaufspaltung beteiligten Unternehmen sowohl in gesellschafts- als auch in steuerrechtlicher Hinsicht Gefahren. Der folgende Beitrag stellt diese Gefahren dar und zeigt auf, wie ihnen gestalterisch begegnet werden kann. KW - Betriebsaufspaltung; Verluste der Betriebs-GmbH; gesellschaftsrechtliche Gefahren; steuerrechtliche Gefahren; Gestaltungsempfehlungen; KW - Betriebsaufspaltung KW - Verlust Y1 - 2004 VL - 2004 IS - 10 SP - 392 EP - 404 ER - TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie T1 - Optimale Abfindungsklauseln in Gesellschaftsverträgen JF - Gestaltende Steuerberatung N2 - Der Beitrag beschäftigt sich mit Gestaltungsmöglichkeiten von Abfindungsklauseln in Gesellschaftsverträgen. Die Thematik ist von erheblicher Praxisrelevanz, da die auf § 738 Abs. 1 S. 2 BGB basierende Rechtsprechung dem ausscheidenden Gesellschafter grundsätzlich eine dem wirklichen Wert seiner Anteile entsprechende Abfindung (Verkehrswert) zubilligt, d.h., ohne gesellschaftsvertragliche Regelung ist die Abfindung auf der Grundlage des "wirklichen Werts des Unternehmens einschließlich aller stillen Reserven und einschließlich des good will des Unternehmens" zu ermitteln (vgl. § 738 Abs. 1 S. 2 BGB; BGH 21.4.55, BGHZ 17, 130/136). Das ist aber regelmäßig nicht gewollt. Welche Alternativen bestehen, wird in dem Beitrag untersucht. KW - Abfindungsklauseln in Gesellschaftsverträgen; Gestaltungsmöglichkeiten; KW - Gesellschaftsvertrag KW - Abfindungsklausel Y1 - 2004 VL - 2004 IS - 04 SP - 147 EP - 155 ER - TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie T1 - Vor- und Nachteile von Finanzplankrediten aus wirtschaftlicher und steuerlicher Sicht JF - Gestaltende Steuerberatung N2 - Gewährt ein Gesellschafter seiner GmbH ein Darlehen, so sollte immer der Fall einer möglichen Krise oder Insolvenz einkalkuliert werden. Insbesondere sollte sichergestellt sein, dass der Gesellschafter eventuelle Darlehensverluste steuerlich geltend machen kann. Aus steuerlicher Sicht interessant sind sog. Finanzplankredite. Denn gehen diese verloren, führen sie stets mit ihrem Nennwert zu nachträglichen Anschaffungskosten einer Beteiligung i.S. des § 17 EStG. Dieser Beitrag untersucht das Finanzierungsinstrument "Finanzplankredit" und geht der Frage nach, inwieweit die steuerlichen Vorteile mit gesellschafts- und insolvenzrechtlichen Nachteilen verbunden sind. Ergänzend werden Musterformulierungen für den Finanzplankredit präsentiert. KW - Finanzplankredite; nachträgliche Anschaffungskosten; § 17 EStG; Gesellschaftsrecht; Insolvenzrecht; Musterformulierungen; KW - Finanzplanung KW - Gesellschafterdarlehen Y1 - 2002 VL - 2002 IS - 11 SP - 400 EP - 408 ER - TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie T1 - Vorbehaltsnießbrauch an GmbH-Anteilen: Gestaltungsempfehlungen in der Praxis JF - Erbfolgebesteuerung N2 - Der Nießbrauch an GmbH-Beteiligungen ist eine in der Praxis beliebte Gestaltungsform, die regelmäßig eine flexible Zuweisung von Vermögenssubstanz auf der einen und den daraus fließenden Erträgen auf der anderen Seite ermöglicht. Ja nach Zielsetzung werden unterschiedliche Nießbrauchsmodelle gewählt. Der Vorbehaltsnießbrauch wird häufig zur Gestaltung der Unternehmensnachfolge genutzt, während der Zuwendungsnießbrauch auf die Versorgung von Angehörigen im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge abzielt. Dieser Beitrag beschäftigt sich mit der Variante 1. In einem Folgebeitrag wird der Zuwendungsnießbrauch als Gestaltungsmodell auf den Prüfstand gestellt. KW - Vorbehaltsnießbrauch KW - GmbH KW - Gesellschaftsanteil KW - Nießbrauch KW - GmbH-Beteiligung KW - Unternehmensnachfolge KW - Gestaltungsempfehlungen KW - Zivilrecht KW - Einkommensteuerrecht KW - Schenkungsteuerrecht KW - Musterfall Y1 - 2021 VL - 2021 IS - 4 SP - 98 EP - 104 ER - TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie ED - IWW Institut für Wissen in der Wirtschaft GmbH, T1 - Liebhaberei im Umsatzsteuerrecht? JF - Gestaltende Steuerberatung N2 - Der Beitrag beschäftigt sich mit der Problematik von dauerdefizitären Tätigkeiten und ihren Auswirkungen im Umsatzsteuerrecht. KW - Liebhaberei, Umsatzsteuerrecht KW - Umsatzsteuerrecht Y1 - 2024 VL - 2024 IS - 09 SP - 327 EP - 328 ER - TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie ED - IWW Institut für Wissen in der Wirtschaft GmbH, T1 - Güterstandsschaukel als "Steuerfalle" - Vorteile nutzen und Fehler vermeiden JF - Erbfolgebesteuerung N2 - Als Güterstandsschaukel wird die vorzeitige Beendigung des Güterstands der Zugewinngemeinschaft durch notarielle Beurkundung und die gleichzeitige Vereinbarung des Güterstands der Gütertrennung verstanden. In der gleichen notariellen Urkunde oder nach Verstreichen einer "Schamfrist" kann wieder der Güterstand der Zugewinngemeinschaft vereinbart und - bei Bedarf - wieder beendet werden - man "schaukelt" einmal weg vom Güterstand der Zugewinngemeinschaft und wieder zurück. Anhand von praxisrelevanten Fallgestaltungen will dieser Beitrag einen Überblick über die Vorteile und Risiken sowie die inhaltlichen Gestaltungsmöglichkeiten geben. Zudem wird der Frage nachgegangen, ob eine missglückte Güterstandsschaukel "reparabel" ist. KW - Steuergestaltung Güterstandsschaukel KW - Güterstandsschaukel und Schenkungssteuerrecht KW - Güterstandsschaukel und Erbschaftsteuerrecht KW - Güterstandsschaukel und Pflichtteilsrecht KW - Güterstandsschaukel und Insolvenzrecht KW - Güterstand KW - Wechsel KW - Zugewinngemeinschaft KW - Gütertrennung Y1 - 2025 VL - 2025 IS - 03 SP - 57 EP - 64 ER -