TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie T1 - Gestaltungen bei Verlusten im Rahmen einer Betriebsaufspaltung JF - Gestaltende Steuerberatung N2 - Im Rahmen einer Betriebsaufspaltung erwirtschaftet die Betriebs-GmbH häufig - langjährig - Verluste, während beim Besitzunternehmen dank vereinnahmter Miet- und Pachtzahlungen noch Gewinne erzielt werden. Dies birgt für die an der Betriebsaufspaltung beteiligten Unternehmen sowohl in gesellschafts- als auch in steuerrechtlicher Hinsicht Gefahren. Der folgende Beitrag stellt diese Gefahren dar und zeigt auf, wie ihnen gestalterisch begegnet werden kann. KW - Betriebsaufspaltung; Verluste der Betriebs-GmbH; gesellschaftsrechtliche Gefahren; steuerrechtliche Gefahren; Gestaltungsempfehlungen; KW - Betriebsaufspaltung KW - Verlust Y1 - 2004 VL - 2004 IS - 10 SP - 392 EP - 404 ER - TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie T1 - Optimale Abfindungsklauseln in Gesellschaftsverträgen JF - Gestaltende Steuerberatung N2 - Der Beitrag beschäftigt sich mit Gestaltungsmöglichkeiten von Abfindungsklauseln in Gesellschaftsverträgen. Die Thematik ist von erheblicher Praxisrelevanz, da die auf § 738 Abs. 1 S. 2 BGB basierende Rechtsprechung dem ausscheidenden Gesellschafter grundsätzlich eine dem wirklichen Wert seiner Anteile entsprechende Abfindung (Verkehrswert) zubilligt, d.h., ohne gesellschaftsvertragliche Regelung ist die Abfindung auf der Grundlage des "wirklichen Werts des Unternehmens einschließlich aller stillen Reserven und einschließlich des good will des Unternehmens" zu ermitteln (vgl. § 738 Abs. 1 S. 2 BGB; BGH 21.4.55, BGHZ 17, 130/136). Das ist aber regelmäßig nicht gewollt. Welche Alternativen bestehen, wird in dem Beitrag untersucht. KW - Abfindungsklauseln in Gesellschaftsverträgen; Gestaltungsmöglichkeiten; KW - Gesellschaftsvertrag KW - Abfindungsklausel Y1 - 2004 VL - 2004 IS - 04 SP - 147 EP - 155 ER - TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie T1 - Vor- und Nachteile von Finanzplankrediten aus wirtschaftlicher und steuerlicher Sicht JF - Gestaltende Steuerberatung N2 - Gewährt ein Gesellschafter seiner GmbH ein Darlehen, so sollte immer der Fall einer möglichen Krise oder Insolvenz einkalkuliert werden. Insbesondere sollte sichergestellt sein, dass der Gesellschafter eventuelle Darlehensverluste steuerlich geltend machen kann. Aus steuerlicher Sicht interessant sind sog. Finanzplankredite. Denn gehen diese verloren, führen sie stets mit ihrem Nennwert zu nachträglichen Anschaffungskosten einer Beteiligung i.S. des § 17 EStG. Dieser Beitrag untersucht das Finanzierungsinstrument "Finanzplankredit" und geht der Frage nach, inwieweit die steuerlichen Vorteile mit gesellschafts- und insolvenzrechtlichen Nachteilen verbunden sind. Ergänzend werden Musterformulierungen für den Finanzplankredit präsentiert. KW - Finanzplankredite; nachträgliche Anschaffungskosten; § 17 EStG; Gesellschaftsrecht; Insolvenzrecht; Musterformulierungen; KW - Finanzplanung KW - Gesellschafterdarlehen Y1 - 2002 VL - 2002 IS - 11 SP - 400 EP - 408 ER - TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie T1 - Vorbehaltsnießbrauch an GmbH-Anteilen: Gestaltungsempfehlungen in der Praxis JF - Erbfolgebesteuerung N2 - Der Nießbrauch an GmbH-Beteiligungen ist eine in der Praxis beliebte Gestaltungsform, die regelmäßig eine flexible Zuweisung von Vermögenssubstanz auf der einen und den daraus fließenden Erträgen auf der anderen Seite ermöglicht. Ja nach Zielsetzung werden unterschiedliche Nießbrauchsmodelle gewählt. Der Vorbehaltsnießbrauch wird häufig zur Gestaltung der Unternehmensnachfolge genutzt, während der Zuwendungsnießbrauch auf die Versorgung von Angehörigen im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge abzielt. Dieser Beitrag beschäftigt sich mit der Variante 1. In einem Folgebeitrag wird der Zuwendungsnießbrauch als Gestaltungsmodell auf den Prüfstand gestellt. KW - Vorbehaltsnießbrauch KW - GmbH KW - Gesellschaftsanteil KW - Nießbrauch KW - GmbH-Beteiligung KW - Unternehmensnachfolge KW - Gestaltungsempfehlungen KW - Zivilrecht KW - Einkommensteuerrecht KW - Schenkungsteuerrecht KW - Musterfall Y1 - 2021 VL - 2021 IS - 4 SP - 98 EP - 104 ER - TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie ED - IWW Institut für Wissen in der Wirtschaft GmbH, T1 - Liebhaberei im Umsatzsteuerrecht? JF - Gestaltende Steuerberatung N2 - Der Beitrag beschäftigt sich mit der Problematik von dauerdefizitären Tätigkeiten und ihren Auswirkungen im Umsatzsteuerrecht. KW - Liebhaberei, Umsatzsteuerrecht KW - Umsatzsteuerrecht Y1 - 2024 VL - 2024 IS - 09 SP - 327 EP - 328 ER - TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie ED - IWW Institut für Wissen in der Wirtschaft GmbH, T1 - Güterstandsschaukel als "Steuerfalle" - Vorteile nutzen und Fehler vermeiden JF - Erbfolgebesteuerung N2 - Als Güterstandsschaukel wird die vorzeitige Beendigung des Güterstands der Zugewinngemeinschaft durch notarielle Beurkundung und die gleichzeitige Vereinbarung des Güterstands der Gütertrennung verstanden. In der gleichen notariellen Urkunde oder nach Verstreichen einer "Schamfrist" kann wieder der Güterstand der Zugewinngemeinschaft vereinbart und - bei Bedarf - wieder beendet werden - man "schaukelt" einmal weg vom Güterstand der Zugewinngemeinschaft und wieder zurück. Anhand von praxisrelevanten Fallgestaltungen will dieser Beitrag einen Überblick über die Vorteile und Risiken sowie die inhaltlichen Gestaltungsmöglichkeiten geben. Zudem wird der Frage nachgegangen, ob eine missglückte Güterstandsschaukel "reparabel" ist. KW - Steuergestaltung Güterstandsschaukel KW - Güterstandsschaukel und Schenkungssteuerrecht KW - Güterstandsschaukel und Erbschaftsteuerrecht KW - Güterstandsschaukel und Pflichtteilsrecht KW - Güterstandsschaukel und Insolvenzrecht KW - Güterstand KW - Wechsel KW - Zugewinngemeinschaft KW - Gütertrennung Y1 - 2025 VL - 2025 IS - 03 SP - 57 EP - 64 ER -