TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie T1 - Zuwendungsnießbrauch an GmbH-Anteilen: Gestaltungschancen und Risiken JF - Erbfolgebesteuerung N2 - Der unentgeltliche Zuwendungsnießbrauch an GmbH-Beteiligungen ist eine häufig genutzte Gestaltung, die auf die Versorgung von Angehörigen im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge abzielt. Aus wirtschaftlicher Sicht soll mit der Bestellung Nicht-Gesellschaftern eine regelmäßige Einkunftsquelle verschafft werden; daneben gilt es, bei den Beteiligten ertragsteuerliche, erbschaft- und schenkungsteuerliche Privilegien zu nutzen. Konkret geht es und die Ausschöpfung von Progressionsvorteilen und Freibeträgen. Grundsätzlich bleibt aber festzuhalten, dass die Bestellung eines Zuwendungsnießbrauchs an GmbH-Anteilen nach wie vor mit erheblichen rechtlichen und steuerlichen Unsicherheiten behaftet ist. KW - GmbH-Anteile; Zuwendungsnießbrauch; vorweggenommene Erbfolge; Zivilrecht; Ertragsteuerrecht; Schenkungsteuerrecht; KW - Nießbrauch KW - GmbH KW - Vorweggenommene Erbfolge KW - Steuerrecht Y1 - 2021 VL - 2021 IS - 12 SP - 313 EP - 318 ER - TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie T1 - Nießbrauch an Grundstücken des Privatvermögens: Gestaltungsempfehlungen aus steuerlicher Sicht JF - Erbfolgebesteuerung N2 - Häufig erfolgt die Vereinbarung eines Nießbrauchs an Grundstücken des Privatvermögens aus familiären Gründen, insbesondere im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge oder anläßlich einer Erbregelung. Motivation für die Bestellung eines Nießbrauchs kann aber auch das Ziel der Einkünfteverlagerung auf minderjährige Kinder sein, um die einkommensteuerliche Belastung zu reduzieren. Doch bei allen Gestaltungsvarianten, die bei der Bestellung des Nießbrauchs zivilrechtlich möglich sind, müssen zwingend die steuerlichen Folgen bedacht werden, um nachteilige Folgen zu vermeiden. KW - Nießbrauch an Grundstücken des Privatvermögens KW - Nießbrauch KW - Grundstücksübertragung KW - Vorweggenommene Erbfolge KW - Steuerrecht KW - Gestaltungsempfehlungen Y1 - 2020 VL - 2020 IS - 10 SP - 265 EP - 270 ER - TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie T1 - Die entgeltliche Übertragung von Anteilen an Personengesellschaften im Sonder-BV JF - Gestaltende Steuerberatung N2 - Der Beitrag beschäftigt sich mit den steuerlichen Folgen der entgeltliche Übertragung von Mitunternehmeranteilen sowie von Anteilen an Mitunternehmeranteilen mit Sonderbetriebsvermögen. Es stellt sich vor allem die Frage, ob bei gewissen Gestaltungen nicht ein bestehender Gesamtplan der Inanspruchnahme steuerlicher Vergünstigungen entgegensteht, wenn nicht der gesamte Mitunternehmeranteil einschließlich Sonderbetriebsvermögen übertragen worden ist. Hier könnten schnell die tarifbegünstigte Besteuerung bei einer Veräußerung bzw. die Buchwertfortführung bei Umwandlungen "auf der Kippe stehen". KW - entgeltliche Übertragung von Anteilen an Personengesellschaften; Sonderbetriebsvermögen; Gesamtplan; tarifbegünstigte Besteuerung bei Veräußerung; Umwandlungen; Buchwertfortführung; KW - Personengesellschaft KW - Sonderbetriebsvermögen KW - Unternehmernachfolge KW - Steuerrecht Y1 - 2013 VL - 2013 IS - 06 SP - 200 EP - 205 ER - TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie T1 - Realteilung als Gestaltungsmittel nutzen JF - Gestaltende Steuerberatung N2 - Als Gestaltungsmittel für die steuerneutrale Beendigung einer selbständig oder gewerblich tätigen Personengesellschaft biete sich die Realteilung i.S. von § 16 Abs. 3 S. 2 EStG an. In vielen Fällen kann die Aufdeckung stiller Reserven weitestgehend vermieden werden. Worauf man im Einzelnen achten muss und wann eine Nachversteuerung droht, wird in diesem Beitrag analysiert. KW - Realteilung; steuerneutrale Beendigung; Personengesellschaft, § 16 Abs. 3 S. 2 EStG; Vermeidung Aufdeckung stiller Reserven; Nachversteuerung KW - Personengesellschaft KW - Realteilung KW - Steuerrecht Y1 - 2011 VL - 2011 IS - 05 SP - 169 EP - 174 ER - TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie T1 - Steuergestaltungsspielräume beim Verkauf eines Betriebsgrundstücks nutzen JF - Gestaltende Steuerberatung N2 - Betriebsgrundstücke verfügen häufig über erhebliche stille Reserven, die bei einem Verkauf aufgedeckt werden müssen. Soweit der Veräußerungsgewinn als laufender Gewinn einzustufen ist, kann die hohe ertragsneuerliche Belastung schnell einen wesentlichen Teil des Veräußerungserlöses aufzehren. Eine Betriebsaufgabe ist daher - insbesondere wenn sich wegen erhöhtem Liquiditätsbedarf die Übertragung stiller Reserven auf ein Ersatzgrundstück nach R 35 EStR nicht anbietet - oft die steuerlich günstigere Lösung. KW - Steuergestaltung; Verkauf eines Betriebsgrundstücks; Vermeidung Aufdeckung stiller Reserven; Betriebsaufgabe; KW - Betriebsgrundstück KW - Verkauf KW - Steuerrecht Y1 - 2011 VL - 2011 IS - 12 SP - 419 EP - 423 ER - TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie T1 - Scheidungsklausel und "Vorschaltung" des Ehegatten JF - Gestaltende Steuerberatung N2 - Um ein Grundstück aus dem Betriebsvermögen herauszuhalten, wird es oftmals nicht vom Betriebsinhaber, sondern von dessen Ehegatten erworben und anschließend an den Betriebsinhaber vermietet. Bei einem späteren Verkauf des Grundstücks (nach Ablauf der Spekulationsfrist) müssen dann die stillen Reserven nicht versteuert werden. Damit der Ehegatte das Grundstück erwerben kann, wird bei dieser Gestaltung oft der Weg gewählt, dass der Betriebsinhaber seinem Ehegatten vor Erwerb der Immobilie die erforderlichen Mittel schenkt. Die Gestaltung kann sich allerdings im Scheidungsfall als Bumerang erweisen. Salopp formuliert ist dann nämlich nicht nur der Ehegatte, sondern auch das Grundstück weg. Mit Urteil vom 4.2.98 (BStBl. II, 542) hat der BFH jedoch eine sog. Scheidungsklausel zugelassen. Danach kann vereinbart werden, dass im Falle der Beendigung des Güterstandes das Grundstück unentgeltlich auf den Betriebsinhaber zu übertragen ist. Das Urteil und die hieraus resultierenden Möglichkeiten zur Steuergestaltung werden in dem Beitrag vorgestellt. KW - Scheidungsklausel; Grundstücksvermietung zwischen Nichtunternehmer-Ehegatten und Unternehmer-Ehegatten; Vermeidung der Versteuerung von stillen Reserven; KW - Unternehmen KW - Grundeigentum KW - Ehescheidung KW - Steuerrecht Y1 - 2000 VL - 2000 IS - 04 SP - 111 EP - 115 ER - TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie T1 - Die Beendigung einer typisch stillen Gesellschaft JF - Gestaltende Steuerberatung N2 - Die Beendigung einer typisch stillen Gesellschaft kann auf verschiedene Art und Weise erfolgen, jedoch sind die steuerlichen Konsequenzen sehr unterschiedlich. In dem Beitrag werden verschiedene Möglichkeiten und Gestaltungshinweise vorgestellt. KW - typisch stille Gesellschaft; Beendigung; Gestaltungshinweise; KW - Stille Gesellschaft KW - Beendigung KW - Steuerrecht Y1 - 1999 VL - 1999 IS - 10 SP - 324 EP - 327 ER - TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie T1 - Weiterbeschäftigung des Gesellschafter-Geschäftsführers nach der Pensionierung JF - Gestaltende Steuerberatung N2 - Aus unterschiedlichen Gründen kann es erwünscht sein, dass der Gesellschafter-Geschäftsführer auch nach Erreichen des ursprünglich vorgesehenen Pensionierungszeitpunkts für "seine" GmbH tätig bleibt und gleichzeitig Pensionszahlungen erhält. Ob die Weiterbeschäftigung negative steuerliche Konsequenzen hat, soll in dem Beitrag untersucht werden. KW - Weiterbeschäftigung des Gesellschafter-Geschäftsführers; Pensionierung; steuerliche Konsequenzen; KW - GmbH KW - Geschäftsführer KW - Betriebliche Altersversorgung KW - Steuerrecht Y1 - 1999 VL - 1999 IS - 08 SP - 263 EP - 266 ER - TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie T1 - Die "Familien-KG" als Gestaltungsmittel nutzen: Rechtlich und steuerlich optimale Lösungen JF - Gestaltende Steuerberatung N2 - Eine Familiengesellschaft ist das ideale Gestaltungsmittel, um nahe Angehörige am eigenen Unternehmen zu beteiligen und dabei noch Steuern zu sparen. Sollen minderjährige Kinder beteiligt werden, bietet sich vor allem die Rechtsform der KG an, da die nur kapitalmäßige Beteiligung eines Kindes eine Aufteilung des Gewinns bewirkt, ohne dass hierdurch die Geschäftsführung der Eltern wesentlich berührt wird. In einem Musterfall wird aufgezeigt, welche gesellschaftsvertraglichen und steuerlichen Gestaltungsmöglichkeiten bestehen, um eine Familien-KG genau auf die eigenen Bedürfnisse zuzuschneiden. KW - Familiengesellschaft; KG; gesellschaftsvertragliche Gestaltungsmöglichkeiten; steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten; kapitalmäßige Beteiligung Minderjähriger; KW - Familiengesellschaft KW - Unternehmensbeteiligung KW - Steuerrecht Y1 - 2010 VL - 2010 IS - 08 SP - 279 EP - 288 ER - TY - JOUR A1 - Butz-Seidl, Annemarie T1 - Gewinnneutrale Realteilung als Gestaltungsmittel für Umstrukturierungen nutzen JF - Gestaltende Steuerberatung N2 - Sinn und Zweck der Realteilung einer Personengesellschaft ist nach Ansicht des BFH, wirtschaftlich sinnvolle Umstrukturierungen steuerlich nicht zu behindern, solange die Besteuerung der stillen Reserven sichergestellt ist. Als prominentes Beispiel könnte hier die Teilung von Aldi in Nord und Süd herhalten. Der BFH hat die Gestaltungsmöglichkeiten einer gewinnneutralen Realteilung jüngst deutlich erweitert. Nun ist nicht nur das Ausscheiden eines Mitunternehmers bei Abfindung mit einem Teilbetrieb oder Mitunternehmeranteil begünstigt. Auch eine Sachwertabfindung mit Einzelwirtschaftsgütern folgt jetzt Realteilungsgrundsätzen (BFH 30.3.17, IV R 11/15, BFH/NV 17, 1647). KW - gewinnneutrale Realteilung; Personengesellschaft; Umstrukturierungen; Gestaltungsempfehlungen; Sachwertabfindung; Einzelwirtschaftsgüter; KW - Personengesellschaft KW - Realteilung KW - Steuerrecht Y1 - 2018 VL - 2018 IS - 07 SP - 236 EP - 240 ER -