@article{ButzSeidl2020, author = {Butz-Seidl, Annemarie}, title = {Keine Erbschaftsteuerverschonung f{\"u}r die Betreiber von Parkh{\"a}usern - oder vielleicht doch?}, series = {Erbfolgebesteuerung}, volume = {2020}, journal = {Erbfolgebesteuerung}, number = {07}, pages = {179 -- 181}, year = {2020}, abstract = {Nach der Mitte 2016 in Kraft getretenen Erbschaftsteuerreform soll Verwaltungsverm{\"o}gen nicht mehr an einer erbschaftssteuerlichen Verschonung teilhaben (vgl. \S 13b Abs. 2 ErbStG). Liegt bei einem Betreiber eines Parkhauses, dessen Kerngesch{\"a}ft die Vermietung von Parkpl{\"a}tzen ist, nun in vollem Umfang Verwaltungsverm{\"o}gen vor, sodass eine Erbschaftsteuerverschonung ausscheidet?}, subject = {Erbschaftsteuerrecht}, language = {de} } @article{ButzSeidl2010, author = {Butz-Seidl, Annemarie}, title = {Die Aufnahme eines Partners in eine Einzelpraxis: Das "Mehr-Stufen-Modell" als K{\"o}nigsweg?}, series = {Gestaltende Steuerberatung}, volume = {2010}, journal = {Gestaltende Steuerberatung}, number = {11}, pages = {399 -- 404}, year = {2010}, abstract = {Nachdem der Gesetzgeber dem allseits beliebten "Zwei-Stufen-Modell" den Boden entzogen hat, mussten in der Beratungspraxis neue L{\"o}sungen gefunden werden, um die Aufnahme eines Partners in eine Einzelpraxis zur Vorbereitung der Unternehmensnachfolge steuerg{\"u}nstig zu erm{\"o}glichen. Als Ausweichgestaltung biete sich hier das "Mehr-Stufen-Modell" an, dessen Umsetzung allerdings eine mehrj{\"a}hrige Realisierungsphase erforderlich macht. Alternativ kann es sich anbieten, die Einzelpraxis nach \S 24 UmwStG in eine neu gegr{\"u}ndete Soziet{\"a}t einzubringen.}, subject = {Unternehmernachfolge}, language = {de} } @article{ButzSeidl2013, author = {Butz-Seidl, Annemarie}, title = {Die unentgeltliche {\"U}bertragung von Anteilen an Personengesellschaften im Sonder-BV}, series = {Gestaltende Steuerberatung}, volume = {2013}, journal = {Gestaltende Steuerberatung}, number = {09}, pages = {299 -- 304}, year = {2013}, abstract = {Im Wege der vorweggenommenen Erbfolge kommt es h{\"a}ufig zu unentgeltlichen {\"U}bertragungen von Mitunternehmeranteilen mit Sonderbetriebsverm{\"o}gen. Welche Gestaltungsm{\"o}glichkeiten in diesem Bereich bestehen und in welchen F{\"a}llen die Aufdeckung stiller Reserven vermieden werden kann, wird in dem Beitrag untersucht. Es stellt sich - wie auch bei entgeltliche {\"U}bertragungen - vor allem die Frage, ob nicht ein bestehender "Gesamtplan" sch{\"a}dlich ist, wenn nicht der gesamte Mitunternehmeranteil einschließlich Sonderbetriebsverm{\"o}gen {\"u}bertragen worden ist.}, subject = {Vorweggenommene Erbfolge}, language = {de} } @article{ButzSeidl2013, author = {Butz-Seidl, Annemarie}, title = {Die entgeltliche {\"U}bertragung von Anteilen an Personengesellschaften im Sonder-BV}, series = {Gestaltende Steuerberatung}, volume = {2013}, journal = {Gestaltende Steuerberatung}, number = {06}, pages = {200 -- 205}, year = {2013}, abstract = {Der Beitrag besch{\"a}ftigt sich mit den steuerlichen Folgen der entgeltliche {\"U}bertragung von Mitunternehmeranteilen sowie von Anteilen an Mitunternehmeranteilen mit Sonderbetriebsverm{\"o}gen. Es stellt sich vor allem die Frage, ob bei gewissen Gestaltungen nicht ein bestehender Gesamtplan der Inanspruchnahme steuerlicher Verg{\"u}nstigungen entgegensteht, wenn nicht der gesamte Mitunternehmeranteil einschließlich Sonderbetriebsverm{\"o}gen {\"u}bertragen worden ist. Hier k{\"o}nnten schnell die tarifbeg{\"u}nstigte Besteuerung bei einer Ver{\"a}ußerung bzw. die Buchwertfortf{\"u}hrung bei Umwandlungen "auf der Kippe stehen".}, subject = {Personengesellschaft}, language = {de} } @article{ButzSeidl2015, author = {Butz-Seidl, Annemarie}, title = {Die Immo-Gl{\"u}ck KG: Bessere Verlustverrechnung bei einer verm{\"o}gensverwaltenden KG m{\"o}glich}, series = {Gestaltende Steuerberatung}, volume = {2015}, journal = {Gestaltende Steuerberatung}, number = {10}, pages = {377 -- 380}, year = {2015}, abstract = {Dieser praktische Fall besch{\"a}ftigt sich mit der Verrechnung von nicht ausgeglichenen oder abgezogenen Verlusten eines inl{\"a}ndischen Kommanditisten, der an einer verm{\"o}gensverwaltenden KG beteiligt ist. Der BFH hatte j{\"u}ngst die M{\"o}glichkeiten der Verlustverrechnung gem{\"a}ß \S 15a EStG Abs. 2 i.V.m. \S 21 Abs. 1 S. 2 EStG pr{\"a}zisiert und deutlich verbessert (BFH 2.9.14, IX R 52/13, GStB 15, 158). Dieses Potential sollte man nutzen.}, subject = {Kommanditgesellschaft}, language = {de} } @article{ButzSeidl2011, author = {Butz-Seidl, Annemarie}, title = {Steuergestaltungsspielr{\"a}ume beim Verkauf eines Betriebsgrundst{\"u}cks nutzen}, series = {Gestaltende Steuerberatung}, volume = {2011}, journal = {Gestaltende Steuerberatung}, number = {12}, pages = {419 -- 423}, year = {2011}, abstract = {Betriebsgrundst{\"u}cke verf{\"u}gen h{\"a}ufig {\"u}ber erhebliche stille Reserven, die bei einem Verkauf aufgedeckt werden m{\"u}ssen. Soweit der Ver{\"a}ußerungsgewinn als laufender Gewinn einzustufen ist, kann die hohe ertragsneuerliche Belastung schnell einen wesentlichen Teil des Ver{\"a}ußerungserl{\"o}ses aufzehren. Eine Betriebsaufgabe ist daher - insbesondere wenn sich wegen erh{\"o}htem Liquidit{\"a}tsbedarf die {\"U}bertragung stiller Reserven auf ein Ersatzgrundst{\"u}ck nach R 35 EStR nicht anbietet - oft die steuerlich g{\"u}nstigere L{\"o}sung.}, subject = {Betriebsgrundst{\"u}ck}, language = {de} } @article{ButzSeidl2020, author = {Butz-Seidl, Annemarie}, title = {Nießbrauch an Grundst{\"u}cken des Privatverm{\"o}gens: Gestaltungsempfehlungen aus steuerlicher Sicht}, series = {Erbfolgebesteuerung}, volume = {2020}, journal = {Erbfolgebesteuerung}, number = {10}, pages = {265 -- 270}, year = {2020}, abstract = {H{\"a}ufig erfolgt die Vereinbarung eines Nießbrauchs an Grundst{\"u}cken des Privatverm{\"o}gens aus famili{\"a}ren Gr{\"u}nden, insbesondere im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge oder anl{\"a}ßlich einer Erbregelung. Motivation f{\"u}r die Bestellung eines Nießbrauchs kann aber auch das Ziel der Eink{\"u}nfteverlagerung auf minderj{\"a}hrige Kinder sein, um die einkommensteuerliche Belastung zu reduzieren. Doch bei allen Gestaltungsvarianten, die bei der Bestellung des Nießbrauchs zivilrechtlich m{\"o}glich sind, m{\"u}ssen zwingend die steuerlichen Folgen bedacht werden, um nachteilige Folgen zu vermeiden.}, subject = {Nießbrauch}, language = {de} } @article{ButzSeidl2015, author = {Butz-Seidl, Annemarie}, title = {Unentgeltliche {\"U}bertragung eines Kommanditanteils: Gesamtplan als Gefahr f{\"u}r die Buchwertfortf{\"u}hrung?}, series = {Gestaltende Steuerberatung}, volume = {2015}, journal = {Gestaltende Steuerberatung}, number = {09}, pages = {332 -- 334}, year = {2015}, abstract = {Der BFH hat j{\"u}ngst in einem hochinteressanten Urteil die Voraussetzungen der unentgeltlichen {\"U}bertragung eines Mitunternehmeranteils zu Buchwerten nach \S 6 Abs. 3 EStG pr{\"a}zisiert. Interessant ist, dass die h{\"o}chstrichterliche Entscheidung auch eine Klarstellung zur Gesamtplanrechtsprechung beinhaltet (BFH 9.12.14, IV R 29/14).}, subject = {Kommanditgesellschaft}, language = {de} } @article{ButzSeidl2011, author = {Butz-Seidl, Annemarie}, title = {Realteilung als Gestaltungsmittel nutzen}, series = {Gestaltende Steuerberatung}, volume = {2011}, journal = {Gestaltende Steuerberatung}, number = {05}, pages = {169 -- 174}, year = {2011}, abstract = {Als Gestaltungsmittel f{\"u}r die steuerneutrale Beendigung einer selbst{\"a}ndig oder gewerblich t{\"a}tigen Personengesellschaft biete sich die Realteilung i.S. von \S 16 Abs. 3 S. 2 EStG an. In vielen F{\"a}llen kann die Aufdeckung stiller Reserven weitestgehend vermieden werden. Worauf man im Einzelnen achten muss und wann eine Nachversteuerung droht, wird in diesem Beitrag analysiert.}, subject = {Personengesellschaft}, language = {de} } @article{ButzSeidl2010, author = {Butz-Seidl, Annemarie}, title = {Die "Familien-KG" als Gestaltungsmittel nutzen: Rechtlich und steuerlich optimale L{\"o}sungen}, series = {Gestaltende Steuerberatung}, volume = {2010}, journal = {Gestaltende Steuerberatung}, number = {08}, pages = {279 -- 288}, year = {2010}, abstract = {Eine Familiengesellschaft ist das ideale Gestaltungsmittel, um nahe Angeh{\"o}rige am eigenen Unternehmen zu beteiligen und dabei noch Steuern zu sparen. Sollen minderj{\"a}hrige Kinder beteiligt werden, bietet sich vor allem die Rechtsform der KG an, da die nur kapitalm{\"a}ßige Beteiligung eines Kindes eine Aufteilung des Gewinns bewirkt, ohne dass hierdurch die Gesch{\"a}ftsf{\"u}hrung der Eltern wesentlich ber{\"u}hrt wird. In einem Musterfall wird aufgezeigt, welche gesellschaftsvertraglichen und steuerlichen Gestaltungsm{\"o}glichkeiten bestehen, um eine Familien-KG genau auf die eigenen Bed{\"u}rfnisse zuzuschneiden.}, subject = {Familiengesellschaft}, language = {de} }